小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超100萬的部分，可以享受減半優(yōu)惠政策，那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也享受嗎？
發(fā)布日期：2021-04-22 瀏覽次數(shù)：0
個(gè)稅降了！國(guó)家稅務(wù)總局連發(fā)兩條公告，個(gè)體戶在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收！
個(gè)稅降了！
劃重點(diǎn)：
1、個(gè)體戶個(gè)人所得稅減半征收
對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。
2、取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)稅
什么是個(gè)體工商戶？
個(gè)體工商戶減半征收怎么計(jì)算？
個(gè)體戶減半征收
熱點(diǎn)問題答疑
1、個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)能否享受個(gè)稅減半政策？
國(guó)家稅務(wù)總局明確：個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)不能享受個(gè)稅減半政策
(1)政策依據(jù)：
小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超100萬的部分，可以享受減半優(yōu)惠政策，那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也享受嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）第一、二條的規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
因此，上述政策不適用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
【例】《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）：增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）規(guī)定：自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
【分析】財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的主語是“增值稅小規(guī)模納稅人”，因此該項(xiàng)政策只能適用增值稅小規(guī)模納稅人，財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定的主語是“繳納義務(wù)人”，因此一般納稅人和小規(guī)模納稅人都適用。
2、個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。
具體辦法是，2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
